您现在的位置:首页 > >

财务会计学ppt课件

发布时间:

第二章 货币资金与应收款项 ? 货币资金 ? 库存现金 ? 银行存款 ? 其他货币资金 ? 应收款项 1 第一节 库存现金 一、现金管理的有关规定 1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的日常收支控制 2 1、现金的使用范围 (1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 3 2、库存现金的限额 ? 为了加强现金管理,凡在银行开户的单位,银行根据 实际需要,核定3天~5天日常零星开支所需的库存现 金限额;边远地区和交通不便地区的开户单位,可多 于5天,但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开 支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等 大额现金支出。 ? 企业需要增加或减少库存现金限额时,应向开户银行 提出申请,由开户银行核定。 4 3、现金的日常收支控制 ■企业的现金收入应于当日送存开户银行,当日送存 确有困难的,由开户银行确定送存时间。 ■企业不得擅自坐支现金。 ■企业从开户银行提取现金时,应当写明用途,由本 企业会计部门负责人签字盖章,经开户银行审核 后,予以支付。 5 (二)库存现金收支的核算 ? 企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类科目, 借方登记库存现金的增加,贷方登记库存现金的减少, 期末借方余额,反映库存现金的余额。 ? 库存现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目进行核算,待查明原因后, 再根据不同原因及处理结果,将其转入有关科目。 6 ? (1)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的, 应借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科 目,贷记“其他应付款--应付现金溢余”科目;属于 无法查明原因的,经批准后,借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目,贷记“营业外收入”科 目 7 ? (2)如为现金短缺,属于责任人赔偿的,应借记“其 他应收款--应收现金短缺款”科目或“现金”科目, 贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目; 属于应由保险公司赔偿的,则借记“其他应收款--应 收保险赔款”科目,贷记“待处理财产损溢--待处理 流动资产损溢”科目;属于无法查明原因的,则根据 公司内部的规章制度,经批准后借记“管理费用”科 目,贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢” 科目。 8 二、银行存款 1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式 3、银行结算纪律 9 1、银行存款账户的开设 ? 基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的 账户;企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过基 本存款账户办理。 ? 一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款 转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非 独立核算单位开立的账户;企业可以通过本账户办理 转账结算和现金缴存,但不能办理现金支取。 ? 临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户, 企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管 理的规定办理现金收付。 ? 专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。 10 2、支付结算方式 1)银行汇票,异地支付使用。 2)商业汇票,分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种,同 城和异地支付均可使用。 3)银行本票,分定额银行本票和不定额银行本票,同城 支付使用。 4)支票,分现金支票和转账支票,同城支付使用。 5)信用卡,分为单位卡和个人卡两种,同城和异地均可 使用。 11 6)汇兑,分信汇和电汇,异地结算使用。 7)委托收款,分邮寄、电报划回两种,同城和异地结算 均可使用。 8)托收承付,异地商品交易结算使用。 9)信用证,国际结算的主要方式。 12 3、银行结算纪律 单位和个人办理支付结算,不准签发没有资金 保证的票据或远期支票,套取银行信用;不准 签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的 票据,套取银行和他人资金;不准无理拒绝付 款,任意占用他人资金;不准违反规定开立和 使用账户。 13 (二)银行存款的核算 ? 企业设置“银行存款”科目。该科目属于资产 类科目,其借方登记收入的存款数额,贷方登 记支出的存款数额,月末借方余额反映企业银 行存款的结余数额。 ? 不同支付结算方式下银行存款的核算 14 (三)银行存款的清查 ? 核对账目 ? 未达账项的处理 ——银行存款余额调节表 15 编制银行存款余额调节表 ? 例1: ? 某企业2009年11月份银行存款日记账和银行对账单在25日以后的记录如 下(假定25日之前不存在未达账项): ? (1)银行对账单的记录:27日支票85#,45,800元;29日转账收入140,000 元;29日转账支付水电费5,100元;29日支票84#,560元;30日结算存款 利息888元;30日收回华兴公司汇来的货款23,612元;30日支票 86#3800元.银行对账单结余余额75,776元。 ? (2)企业银行存款日记账记录:25日开出支票84#,支付购料运杂费560元; 25日开出支票85#,支付购料款项45,800元;26日存入销售收入转账支票 140,000元;27日开出支票86#,支付加工费3,800元;30日开出支票87#, 支付修理费876元;30日送存销货收入转账支票13,100元;银行存款日 记账结存余额68,600元。。 ? 要求:根据以上资料,编制银行存款余额调节表。 16 项目 银行存款余额调节表 2009年11月30日 单位:元 金额 项目 金额 企业银行存款余额 银行对账单余额 调节后余额 调节后余额 17 银行存款余额调节表 2009年11月30日 单位:元 项目 企业银行存


热文推荐
猜你喜欢
友情链接: 幼儿教育 小学教案 初中教案 高中教案 职业教育 成人教育